Hi～I'm 佑佑：）

唉唷，5月報稅季又來了！對一般人而言，每個月最大的生活支出，多半都是房租或房貸，這部分有節稅的可能嗎？答案是：Yes！佑佑來幫大家解說租屋族的節稅方式，大家千萬不要把所得稅申報想得很複雜，其實就是「比大小」跟「加減乘」而已，還沒有「除」喔！

先來說明所得稅的公式，要先算出「綜合所得淨額」，再乘以適用的累計稅率算出「應納稅額」，共有2個公式：

①綜合所得淨額＝綜合所得總額─免稅額─一般扣除額─特別扣除額

②應納稅額＝綜合所得淨額×累計稅率─累進差額

以2024年申報2023年所得稅的標準來看，一般免稅額為9萬2千元，特別扣除額中，多數人都會用到的「薪資所得特別扣除額」為20萬7千元。而租屋族節稅的細節，則在一般扣除額當中。一般扣除額有2種方案可以選，同樣以2024年申報2023年所得稅的標準來看：

方案1：採用「標準扣除額」

單身者，每人12萬4千元；夫妻，為24萬8千元。

方案2：採用「列舉扣除額」

有6大列舉項目，包含捐贈、人身保險費、醫藥及生育費、災害損失、自用住宅購屋借款利息、房屋租金支出。

看到關鍵字了嗎？沒錯！就是方案2，「列舉扣除額」項下有一個「房屋租金支出」，租屋族可以將2023年租屋的實際支出作為列舉項目，列舉的金額上限為12萬元，也就是說，租屋一整年的狀況下，只要每個月租金超過1萬元，就可以列舉12萬元的房屋租金支出。

還沒完，我們前面說過要比大小，就是要看看所有列舉項目加總之後，是不是比標準扣除額還大，如果列舉扣除額大於標準扣除額，就可以選擇用列舉的方式申報，這樣就可以節稅。以單身族來說，其實列舉扣除額很容易比標準扣除額還高，因為現在都會區租屋，基本上租金都不便宜，所以強烈建議單身的租屋族要多留意。

舉個例子來試算：假設小帥2023年的年收入60萬元，每個月租屋1萬1千元，且租滿一整年，而其他人身保險費、捐贈、醫療收據等，合計另有2萬元的列舉金額，這樣採用「標準扣除額」或「列舉扣除額」會差多少？

採用「標準扣除額」的狀況：

綜合所得總額60萬元─免稅額9萬2千元─標準扣除額12萬4千元─薪資所得特別扣除額20萬7千元＝綜合所得淨額17萬7千元，適用5%稅率。

綜合所得淨額17萬7千元×5%＝應納稅額8,850元。

採用「列舉扣除額」的狀況：

綜合所得總額60萬元─免稅額9萬2千元─列舉扣除額14萬元─薪資所得特別扣除額20萬7千元＝綜合所得淨額16萬1千元，適用5%稅率。

綜合所得淨額16萬1千元×5%＝應納稅額8,050元。

再說明一次，為什麼這個案例的列舉金額是14萬呢？因為，雖然小帥實際支付的全年租金為13萬2千元，但列舉的金額上限是12萬元，加上其他2萬元的列舉金額，所以列舉扣除額合計為14萬元。

雖然試算的案例只相差800元，但以整個稅額來看，可以說是少了1成左右的金額，幅度還不小！建議小資族不要放棄能省一元就是一元的機會！

作者 林帝佑 
佑佑努力記/理財專欄-奇摩
2024.4

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